Суть спора. По итогам налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что официальные доходы предпринимателя не соответствуют уровню расходов его семьи.
Сам предприниматель крупных покупок не совершал. Однако его родственники приобрели недвижимость, автомобили и доли в организациях общей стоимостью более 400 млн руб.
Налоговый орган посчитал, что у членов семьи не было собственных средств для таких приобретений. По версии инспекции, покупки финансировал предприниматель за счет доходов, которые он не отразил в налоговой отчетности.
На этом основании ИП доначислили НДФЛ, пени и штрафы на общую сумму свыше 60 млн руб. При расчете инспекция сослалась на право определять налоговые обязательства расчетным путем, в том числе с учетом расходов налогоплательщика.
Предприниматель не согласился с доначислениями и обратился в суд.
Как разрешился спор. Суды поддержали предпринимателя и признали доначисления необоснованными.
Судьи указали, что сведения о крупных расходах сами по себе не подтверждают получение дохода в аналогичном размере. Налоговый орган должен доказать не только наличие дорогостоящих приобретений, но и действительную сумму дохода, полученного конкретным налогоплательщиком.
В рассматриваемом деле инспекция не установила:
-когда предприниматель получил предполагаемый скрытый доход;
-от каких лиц или в результате каких операций поступили денежные средства;
-каким способом деньги были переданы родственникам;
-существовала ли вообще финансовая связь между доходами ИП и покупками членов его семьи.
В материалах проверки отсутствовали банковские выписки, расписки, документы о переводах денежных средств и показания родственников, которые могли бы подтвердить финансирование покупок предпринимателем.
Инспекция также ссылалась на материалы уголовного дела, в которых ИП якобы говорил о необходимости легализовать выручку. Однако суд не принял этот аргумент. Уголовное дело не было связано с налоговыми преступлениями и не содержало расчета фактически полученных предпринимателем доходов.
В данном споре налоговый орган использовал расчетный метод. Напомним, что подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет налоговым органам определять суммы налогов расчетным путем. Однако такой способ может применяться не произвольно, а при наличии предусмотренных законом оснований.
В частности, расчетный метод допустим, если налогоплательщик не ведет учет доходов и расходов либо состояние учета не позволяет достоверно определить налоговые обязательства.
В данном деле инспекция не доказала наличие таких обстоятельств. Само по себе несоответствие официальных доходов предпринимателя стоимости имущества, приобретенного его родственниками, не дает оснований автоматически применять расчетный метод.